固定资产账务处理知识分享二
固定资产的后续计量
一、固定资产折旧
应计折旧额=原值-净残值－减值准备累计金额
固定资产账面净值=固定资产原值－累计折旧
固定资产账面价值=固定资产原值-累计折旧-减值准备
=固定资产账面净值-减值准备
（一）固定资产折旧范围
除以下情况外，应对所有固定资产计提折旧
①已提足折旧仍继续使用的固定资产
②按规定单独估价作为固定资产入账的土地
提足不提，报废不补提
结算前按估计提，结算后按实际提，已提不改
更新改造不再计提折旧
未使用，不需用的固定资产依旧计提折旧 计入管理费用
替换使用的设备需要提折旧
当月增加当月不提当月减少当月依旧提 掐头不去尾
(二)固定资产的折旧方法
按固定资产经济利益的预期 消耗 方式选择折旧方法
平均年限法 工作量法 双倍余额递减法 和年数总和法
双倍余额递减法和年数总合法是加速折旧法
年限平均法又称直线法
年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命
年折旧额=（原值-残值）÷预计使用年限
工作量法
单位工作量折旧额=原值x（1-预计净残值率）÷预计总工作量
双倍余额递减法
年折旧率=2÷预计使用年限x
年折旧额=固定资产账面净值x年折旧率
最后两年，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销
年折旧额=（原值-已提折旧）x2÷使用年限
三个要点： 双倍；每次要把之前已计提的折旧减去；最后两年扣除净残值除以2均摊
年数总和法：
年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和x
折旧额=（原值-残值）x折旧率
分录：
借：制造费用
管理费用
销售费用
在建工程
研发支出
其他业务成本
应付职工薪酬
贷：累计折旧
每年年度终了，对使用寿命，预计净残值和折旧方法进行复核 有差异应调整
二、固定资产的后续支出 更新改造
符合固定资产确认条件的计入成本同事将被替换部分的账面价值扣除
①被替换部分按照账面价值转出，替换掉部分的账面价值与整体等比例
②被替换掉部分净损失计入营业外支出
分录：
①固定资产转入在建工程
借：在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
②购入物资及时投入
借：工程物资
应交税费--增值税--进项
贷：银行存款等
③领用
借：在建工程
贷：工程物资
④支付安装费
借：在建工程
应交税费-增值税-进项
贷：银行存款等
⑤替换掉部分账务处理
借：银行存款/原材料
营业外支出-----非流动资产处置损失
贷：在建工程
新增的加进来，被替换的减出去，避免重复计算
大修理费用符合资本的化的计入固定资产成
不满足资产确认条件的日常维护费计入当期损益
固定资产处置
终止确认条件
1处于处置状态
2不能产生经济利益
分录
1、固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、发生清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
3、出售收入残料等
借：银行存款/原材料
贷：固定资产清理
应交税费-增值税-销项
4、保险赔偿的处理
借：其他应收款/银行存款
贷：固定资产清理
5、固定资产处置净损益主动计入资产处置损益 被动计入营业外收支
主动：出售、转让
被动：丧失功能、自然灾害
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未完待续
